インボイス制度のスタートまで約２か月となりました。

　特に延期される様子もないですし、免税事業者のままでいくところもそれなりに多そうなので、導入当初は混乱が予想されます。
判断に迷いそうなのが施行日である令和５年１０月１日をまたぐ取引です。
特に免税事業者への支払いについては、全額引けるのか経過措置で８０％になるのかで税負担が変わってきます。

 

　Ｑ＆Ａ方式で１０／１前後の取引のインボイスについて確認します。

＜Ｑ１＞
　９／３０に出荷して１０／１に入荷

＜Ａ１＞
　売手は９／３０に出荷して売上計上しているのでインボイスの交付義務なし。買手は１０／１に仕入計上するがインボイスは無しでＯＫ

 

＜Ｑ２＞
　大型の工事で２回に分けて請求。中間金が８／３１、完成時の請求が１０／３１

＜Ａ２＞
　８／３１分は建設仮勘定で処理して完成する１０／３１にまとめて資産に振り替えるが、インボイスは１０／３１のものだけでＯＫ

 

＜Ｑ３＞
　保守費用１年分を７／３１に請求。期間はＲ５．８／１～Ｒ６．７／３１

＜Ａ３＞
　買手は法人税法または所得税法上は短期前払費用で７／３１に１年分経費処理可能。消費税についても支出時に仕入税額控除可能。１０／１以後の期間が含まれるが改めてインボイスは不要。

 

＜Ｑ４＞
　２０日請求の外注費で９／２１～１０／２０分はインボイス必要？

＜Ａ４＞
　役務提供の全部が完了した日で判定。１０／２０で完了して請求しているのでインボイス必要。外注先が免税事業者でインボイスなければ経過措置で９月分を含めた全額が８０％の仕入税額控除となる。

 

　実務的には他にも迷うパターンは出てきそうです。
９／３０以前の請求書にインボイスが入っていても特に問題はないですし、必要なことにあとで気づいて事後的にもらっても控除はできます。
いきなり完璧な処理を求められるわけではないので落ち着いて対応していきましょう。