所得税は、所得が多くなるほど税率も高くなります。
これを超過累進制度といいます。所得が１９５万円以下なら税率は５％ですが、１８００万円を超えると税率は４０％になります。
ちなみに住民税は１０％で一定です。

　そして、所得というのは１年単位で計算します。
ということは、同じ１億円を貰うのでも、１年間に（１度に）貰うのと、５０００万円ずつ２年（２回）に分けて貰うのとでは、税額は変わってきます。

具体的に計算してみましょう。細かい話は抜きにしてイメージで捉えて下さい。

・１年で全額１億円…所得税３７００万円

・５０００万円ずつ２年…所得税１７００万円×２年＝３４００万円（▲３００万円）

・３３３３万円ずつ３年…所得税１０４０万円×３年＝３１００万円（▲６００万円）

 

　そうすると、「１度に貰うのではなく何回かに分けて貰えばええやん」と思いますよね。
でも所得税は「権利確定主義」なので、契約書なんかで「１億円貰います」などと決めてしまうと、実際の支払回数に関係なく、１度に１億円の所得が発生したものと考えます。そう簡単に節税はさせてもらえません。

　節税なんてセコいこと考える人はほっといてもいいのですが、現行の超過累進制度をそのまま適用してはかわいそうな人もいます。
それは、毎年の所得が大きく変動する人です。例えば作家。
今年１億円儲けたとしても、来年同じように稼げる保証はありません。それを、毎年１億円の役員報酬を貰うどこかの社長と同じように課税してはかわいそうです。

　所得税では、一過性の所得は担税力が低いと考えます。一過性といえば「一時所得」。これは競馬、競輪などの払戻金、保険の満期金、遺失物の拾得、埋蔵金の発掘、などによる所得ですが、一時所得は「２分の１課税」といいまして、１億円稼いでも半分の５０００万円しか課税されません。給与所得や不動産所得に比べると税が軽減されます。

　作家の印税を「一過性」と言い切ってしまうと、著名な先生方には怒られそうですが、そうはいっても当たり外れは付き物です。そんな訳で、印税による所得は「一過性の一時所得」ではないけれど、「毎年の変動が大きい所得」ということで、「平均課税」という制度の対象になります。
受験生泣かせのややこしい計算方法なので詳細は省きますが、上記の計算のように少し税金が安くなります。

あなたの書いた本がベストセラーになったらこの記事のことを思い出して下さい。