前回の続きで代償分割の注意点のうち相続税について見ていきます。

 

＜事例１＞

・相続人　：長男と次男の２人

・相続財産：土地のみ（相続税評価額４０００万円）

・遺産分割：長男が土地を相続

・代償分割：長男が自分の現金から次男へ２０００万円を代償分割

・申告内容：長男　土地４０００万円－代償金２０００万円＝２０００万円
　　　　　　次男　代償金２０００万円

長男と次男が同じ金額を相続したことになり、相続税も同じになります。

 

＜事例２＞

・相続人　：長男と次男の２人

・相続財産：土地のみ（相続税評価額４０００万円、時価５０００万円）

・遺産分割：長男が土地を相続

・代償分割：長男が自分の現金から次男へ２５００万円を代償分割

・申告内容：長男　土地４０００万円－代償金２５００万円＝１５００万円
　　　　　　次男　代償金２５００万円？

 

　代償金を決める際に事例１は相続税評価額の４０００万円を基準にしていますが、事例２では市場での時価５０００万円を基準にしています。
相続税評価額は一般的に時価の８割相当額とされており、実際に売れる金額より低く出る傾向があります。
そこで実際に売れる金額で代償金を計算するという発想も当然あり得ます。
どちらを選ぶかは当事者間の自由です。

　ただ時価を基準にすると長男と次男で相続した金額が異なり、相続税も異なってきます。
そこで実態に合うように代償金の額を調整します。

・代償金２５００万円 × 相続税評価額４０００万円 ／ 時価５０００万円＝調整後の代償金２０００万円

　調整することにより、長男次男とも２０００万円を相続したことになり、相続税も同じになります。

 

　言われてみれば当たり前のような話ですが、見落としてしまうこともあるので、代償分割がどのような経緯で決まったかを確認した上で申告するようにしましょう。