会社で利益が出た場合の分配方法には様々なものがありますが、税制上は何が有利なのでしょうか。

　選択肢としては、役員報酬、役員賞与、配当、業務委託費等がありますのでそれぞれの特徴を見ていきます。

 

１．役員報酬

＜こんな会社に＞

・身内だけの会社

・役員が出資もしている

＜メリット＞

・給与所得控除で圧縮できる（上限あり：年収８５０万円で１９５万円）

・払った会社側で経費になる

＜デメリット＞

・社会保険料がかかる

・一度決めたら決算が終わるまで変更できない

・払った会社側で消費税が控除できない

 

２．役員賞与

＜こんな会社に＞

・業績を読むのが難しく固定の役員報酬では払いにくい

＜メリット＞

・利益に応じた分配ができる

＜デメリット＞

・事前確定届出給与でない限り経費にならず、法人税の課税対象

・社会保険料がかかる点、消費税が控除できない点は１と同様

 

３．配当

＜こんな会社に＞

・創業家で非役員の人に分配したい

・法人が株主になっていて、個人より法人に分配したい

＜メリット＞

・法人株主であれば受け取った側で課税が少ない（受取配当等の益金不算入）

＜デメリット＞

・配当は税引後利益から行うので経費にならない

・個人株主は総合課税で税率高い（上場配当なら分離で２０．３１５％、非上場配当なら総合で１５．１０５％～５５．９４５％）

 

４．業務委託費等

＜こんな会社に＞

・複数の会社が集まって共同事業をしている

＜メリット＞

・経費になり、消費税も控除できる（受け取った側では売上で法人税課税、消費税も納付）

・利益に応じた分配ができる

＜デメリット＞

・コンサル料、業務委託費などの名目の場合、業務実態の立証が必要

・役員報酬と認定される税務リスクあり

 

　一長一短があるため、これがベスト！と言うよりは状況に応じて選んでいくことになります。