昨日の続きで消費税の中間申告について見ていきます。

（１）予定申告と中間申告の違い
（２）従来の中間申告制度
（３）新しい任意の中間申告制度
（４）適用時期

 

（２）従来の中間申告制度

① 前年の消費税が４８万円（地方消費税込みで６０万円）以下

中間申告の義務なし。
確定申告による年１回の申告。

 

② 前年の消費税が４８万円超４００万円（地方消費税込みで５００万円）以下

中間申告１回、確定申告１回の合計２回の申告

３月決算法人の場合の例
・中間１回目…　９月末＋２ヶ月　⇒１１月末
・確定申告　…　３月末＋２ヶ月　⇒　５月末

 

③ 前年の消費税が４００万円超４８００万円（地方消費税込みで６０００万円）以下

中間申告が３回、確定申告１回の合計４回の申告

３月決算法人の場合の例
・中間１回目…　６月末＋２ヶ月　⇒　８月末
・中間２回目…　９月末＋２ヶ月　⇒１１月末
・中間３回目…１２月末＋２ヶ月　⇒　２月末
・確定申告　…　３月末＋２ヶ月　⇒　５月末

 

④ 前年の消費税が４８００万円超

中間申告が１１回、確定申告１回の合計１２回の申告

３月決算法人の場合の例
・中間１回目…　４月末＋３ヶ月⇒　７月末（ここだけイレギュラー）
・中間２回目…　５月末＋２ヶ月⇒　７月末
・中間３回目…　６月末＋２ヶ月⇒　８月末（以下１１回目まで同じ）
・確定申告　…　３月末＋２ヶ月⇒　５月末

中間１回目は普通に考えると６月末ですが、前の決算との期間が詰まっているため、後ろに１ヶ月ずれます。
そのため７月末の予定納税が倍になるので資金繰の上では注意が必要です。

つづく