相続税の計算は、相続人を確定させ、相続財産を評価し確定させる等、一つ一つ順を追って行ったうえで計算の材料が揃います。

税額の計算を、例を使って説明していきます。

（例）亡くなったＡさんには妻・子供２人おり、財産や債務、葬式費用、遺産分割協議により

相続した財産は下記のとおりです。

 

①純資産額の計算

　被相続人の財産から債務・葬式費用を差し引いて、純資産額を算出します。

純資産額＝財産－債務－葬式費用 1億4,800万円＝1億8,000万円－3,000万円－200万円

 

 

 ②課税遺産総額の計算

　①の課税価格の合計額から基礎控除額を差し引いて、課税遺産総額を算出します。

課税遺産総額＝純資産額－基礎控除額 1億円＝1億8,000万円－4,800万円

  

 

③相続税の総額の計算

　相続税の総額は、まず②の課税遺産総額を法定相続分で相続したと仮定します。

 

（法定相続分）

 

　この各法定相続人の取得分を、下記の相続税の税率表に当てはめて相続税の総額を算出します。

＜相続税の税率表＞
各法定相続人の取得金額	税率	控除額
～1,000万円以下	10％	―
1,000万円超～3,000万円以下	15％	50万円	子B、子C
3,000万円超～5,000万円以下	20％	200万円	妻
5,000万円超～1億円以下	30％	700万円
1億円超～2億円以下	40％	1,700万円
2億円超～3億円以下	45％	2,700万円
3億円超～6億円以下	50％	4,200万円
6億円超～	55％	7,200万円

  

妻	5,000万円×20％－200万円＝			8,000,000円
子Ｂ	2,500万円×15％－   50万円＝			3,250,000円
子Ｃ	2,500万円×15％－   50万円＝			3,250,000円
		相続税の総額		14,500,000円

 

④各人ごとの相続税額の計算

　実際に相続した金額（妻＝7,400万円、子Ｂ＝7,400万円、子Ｃ＝０円）から按分割合を算出します。

妻	7,400万円/1億4,800万円		＝50％
子Ｂ	7,400万円/1億4,800万円		＝50％
子Ｃ	0円/1億8,000万円		＝0%

　③の相続税の総額に按分割合をかけて、各人ごとの相続税額を算出します。

妻	14,500,000円	×50％	＝	7,250,000円
子Ｂ	14,500,000円	×50％	＝	7,250,000円
子Ｃ		×　　0％	＝	0円
				14,500,000円

 

⑤各人の納付税額の計算

　④の各人ごとの相続税額から税額控除額を差し引いて、各人の納付税額を算出します。

相続税額

妻

今回の取得分は、50％であるため、配偶者の税額軽減の適用を受けます。7,250,000円の全額が控除され、税額は0円となります。

0円

子Ｂ

100円未満の端数は切捨て、税額は変わらず7,250,000円です。

7,250,000円

子Ｃ

財産をもらっていないため、税額は0です。

0円

合　計

7,250,000円