相続税を払うために土地を売ることがあります。
土地の売却は譲渡所得に該当し、所得税がかかりますが、税金を払うために売ったのにまた税金がかかるのは酷な話です。

そこで相続した土地を３年１０ヶ月以内に売った場合には、払った相続税も経費として引いてもらえます。
相続税を支払ったことにより土地を手に入れたので「取得費」と考え、譲渡所得の経費になります。
これを『相続税の取得費加算』と言います。
ただ払った相続税が全て経費になるかと言うとそういう訳ではありません。
土地に対応する部分だけが経費になります。

 

＜例＞
・土地２筆（①４０００万円と②６０００万円）、預金１億、相続税５０００万円
　①の土地を１億円で譲渡。

⇒譲渡所得税
　（１億円ー当初取得費５００万円ー２５００万円※）×２０％＝１４００万円

※取得費加算　５０００万円×土地１億円／２億円＝２５００万円
　売っていない②の土地も含めて土地全体を分子に乗せます。

 

今回、この分子の計算が改正されました。

従来は売っていない土地も含めて計算していたのですが、売った土地に対応する正味の相続税しか引けないこととなりました。

 

＜改正後＞
　（１億円ー当初取得費５００万円ー１０００万円※）×２０％＝１７００万円

※取得費加算　５０００万円×４０００万円／２億円＝１０００万円

この例では３００万円の増税となりました。

 

マニアックな論点ですが実務上の影響は大きいです。

 

なお、この規定で一番気をつけてもらいたいのは「どうせ売るなら死亡後３年１０ヶ月以内」という点です。これは改正前後で変わりません。
１日でも過ぎると取得費加算は消滅するので売却を考える際はご注意下さい。