前回の続きで特別受益と税金の関わりについて見ていきます。

その前に特別受益の勘違いしやすい点を確認しておきます。

 

④ 注意点

＜必ず発生する？＞

特別受益は、生前贈与等でもらった分を足し戻して計算することで、公平な遺産分割をする民法上の仕組みですが、当事者が主張して初めて発生するものです。
そのため、特別受益に気づいていない場合や、知っていても当事者で問題がない場合には、亡くなった時点の財産だけで遺産分割協議をすることになります。

 

＜贈与がなかったことになる？＞

生前贈与等を足し戻しますが、あくまで計算上の調整であり、生前贈与自体は有効であり、取り消されるわけではありません。
ちなみに特別受益の金額が大きくて、亡くなった時点の遺産分割を０にしても調整し切れない場合であっても、原則として返す必要はありません。
ただし、遺留分を侵害していれば、遺留分侵害額請求を受ける可能性はあります。

 

２．生前贈与加算との関係

財産に足し戻すという仕組みは、相続税の生前贈与加算に似ていますが、全く別物です。

＜目的＞

・特別受益は公平な遺産分割が目的ですが、生前贈与加算は贈与による相続税逃れを防ぐことが目的です。

＜期間＞

・特別受益は何年前でもさかのぼりますが、生前贈与加算は最長で７年前までです。

＜主張＞

・特別受益は主張して初めて足し戻しますが、生前贈与加算は主張に関わらず事実に即して加算します。

＜時価＞

・特別受益は亡くなった時点の時価で計算しますが、生前贈与加算は贈与時点の時価で加算します。

 

特別受益と生命保険金との関わりについては次回へ続きます。