年末調整６回目は扶養控除です。

　税法ではよく似た言葉でも意味がちょっとずつ違ったりします。
扶養親族で言うと【扶養親族】と【控除対象扶養親族】は別モノで税金の扱いが異なります。

【扶養親族】とは、給与などの所得で扶養されている、合計所得金額が４８万円以下の子や両親等を言います。
その扶養親族のうち、１６歳以上の人が【控除対象扶養親族】と言われ税金が安くなる対象です。
１６歳未満の子はと言うと【扶養親族】ではありますが【控除対象扶養親族】にはなりません。
扶養控除等申告書でも１６歳未満の子を区別するために下の方に分けて書くようになっています。
ちなみに平成２３年までは１６歳未満の子も扶養控除の対象でしたが、子ども手当（今の児童手当）ができたことで対象から外れています。

 

　さらに去年からは【扶養親族等】という表現が申告書に登場しています。
所得金額調整控除の要件のところです。
年収８５０～１０００万円の場合、給与所得控除が縮小されて増税となっていますが、以下のような特別障害者がいる世帯と子育て世帯でその増税分が帳消しになります（下３つが【扶養親族等】）。
・本人が特別障害者
・同一生計配偶者が特別障害者
・扶養親族が特別障害者
・扶養親族が２３歳未満（平成１１年１月２日以後生）

 

　夫婦共働きで控除対象扶養親族がいる場合、夫か妻のどちらか一方でしか控除出来ませんので、より多く稼いでいる方で控除すべきということになります。
さらに言うと、扶養控除は生計一親族であればいいので、生計一の祖父母の所得の方が大きければ、祖父母の控除対象扶養親族にする方が税金的には有利になります。
住民票での世帯がどうなっているかと所得税を計算する際に誰から扶養控除するかは別の話です。

　扶養控除（３８万円）でどれだけ税金が安くなるかと言うと、例えば夫の年収が６００万円の場合、所得税で７万６千円（税率２０％）、住民税３万３千円（税率１０％）の合計１０万９千円安くなります。

 

　控除額は１９歳以上２３歳未満の子（大学生の年齢）、７０歳以上の両親、その両親と同居などの場合、控除がさらに大きくなります。

①１９歳以上２３歳未満（特定扶養親族）…６３万円

②７０歳以上で別居両親（老人扶養親族）…４８万円

③７０歳以上の同居両親（同居老親等）　…５８万円

 

　次回は扶養控除以外の人的控除を見ていきます。